刑事判決書(shū)概要：
1.被告人劉×供述：我是北×財(cái)務(wù)主管。2013年5月中旬，我從楊×處買(mǎi)了300萬(wàn)元人民幣的增值稅發(fā)票，按照總價(jià)8%付費(fèi)，驗(yàn)票沒(méi)問(wèn)題后我寫(xiě)了支出憑單讓周×按增值稅發(fā)票總額8%給楊×賬號(hào)轉(zhuǎn)賬，共轉(zhuǎn)了24萬(wàn)余元。后這些增值稅發(fā)票在5月、6月分別入賬。公司于6月初和7月初將發(fā)票認(rèn)證并抵扣。
2. 證人王×2證言：其是北×的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，公司是一般納稅人，劉×是單位的會(huì)計(jì)。其不清楚公司與北京×1商貿(mào)有限公司和北京×商貿(mào)有限公司之間是否有業(yè)務(wù)往來(lái)，被抓之后才知道接受過(guò)北京×商貿(mào)有限公司、北京×1商貿(mào)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事情。劉×在2013年年初好像和其提過(guò)找一些增值稅發(fā)票抵稅的事情，其當(dāng)時(shí)沒(méi)同意。
3.被告人劉×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年(緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算)。
北京市豐臺(tái)區(qū)人民法院刑事判決書(shū)
(2015)豐刑初字第997號(hào)
公訴機(jī)關(guān)北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院。
被告單位北×，組織機(jī)構(gòu)代碼×，單位地址北京市昌平區(qū)×號(hào)，法定代表人劉×1。
訴訟代表人劉×1，女，系被告單位法定代表人。
被告人劉×，女，1962年1月22日出生;因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2014年9月11日被羈押，同年10月17日經(jīng)北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院批準(zhǔn)被執(zhí)行逮捕，同年12月25日被北京市公安局豐臺(tái)分局取保候?qū)彙?/P>
辯護(hù)人王家本，北京天馳洪范律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人焦鐵燁，北京天馳洪范律師事務(wù)所律師。
北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院以京豐檢公訴刑訴[2015]8號(hào)起訴書(shū)指控被告單位北×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，被告人劉×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2015年6月4日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院指派代理檢察員高海濤出庭支持公訴，被告單位北×的訴訟代表人劉×1、被告人劉×及其辯護(hù)人焦鐵燁到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院指控：
2013年5月間，被告人劉×在無(wú)實(shí)際貨物購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)的情況下，為抵扣其所在單位北×稅款，在本市昌平區(qū)×號(hào)其公司辦公室等地，聯(lián)系楊×(另案處理)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后楊×向其提供出票單位為北京×商貿(mào)有限公司，票號(hào)00039053至00039063，出票單位北京×1商貿(mào)有限公司，票號(hào)00038744至00038759，共計(jì)27份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額共計(jì)人民幣2620 512.9元，稅額共計(jì)人民幣445487.1元，價(jià)稅合計(jì)人民幣3066 000元。后被告人劉×使用該單位賬戶(hù)向楊×支付票款人民幣245280元，并用上述發(fā)票到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)為單位抵扣稅款人民幣445487.1元。經(jīng)查，上述查獲的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系毛×等人(另案處理)在豐臺(tái)區(qū)等地使用空殼公司開(kāi)具。被告人劉×于2014年9月11日被北京市公安局豐臺(tái)分局太平橋派出所查獲。
針對(duì)起訴的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了相關(guān)證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位北×的行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，被告人劉×系被告單位直接責(zé)任人員，應(yīng)被判處刑罰，提請(qǐng)本院依法懲處。
被告單位對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)及罪名均無(wú)異議。
被告人劉×對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)及罪名均無(wú)異議。
被告人劉×的辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控被告人劉×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的定性不持異議，但提出被告人劉×具有如下從輕、減輕情節(jié)：1.如實(shí)供述犯罪事實(shí);2.主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)提供楊×的姓名、聯(lián)系方式并聯(lián)系楊×到公安機(jī)關(guān)接受調(diào)查，構(gòu)成立功;3.本案系單位犯罪，被告單位三次補(bǔ)繳涉案稅款，并繳納滯納金及涉案稅款一倍的罰款，綜上，建議法庭對(duì)被告人劉×予以從輕、減輕處罰。
經(jīng)審理查明：
2013年5月間，被告人劉×在擔(dān)任被告單位北×財(cái)務(wù)主管期間，為抵扣北×稅款，在本市昌平區(qū)×號(hào)其公司辦公室等地，聯(lián)系楊×(另案處理)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后楊×向其提供與北×沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)的出票單位為北京×商貿(mào)有限公司、票號(hào)00039053至00039063，出票單位北京×1商貿(mào)有限公司、票號(hào)00038744至00038759共計(jì)27份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額共計(jì)人民幣2620 512.9元，稅額共計(jì)人民幣445 487.1元，價(jià)稅合計(jì)人民幣3066 000元。后被告人劉×使用被告單位北×賬戶(hù)向楊×支付票款人民幣245280元，并用上述發(fā)票到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)為單位抵扣稅款人民幣445487.1元。經(jīng)查，上述查獲的增值稅專(zhuān)用發(fā)票系毛×等人(另案處理)在豐臺(tái)區(qū)等地使用空殼公司開(kāi)具。被告人劉×于2014年9月11日被北京市公安局豐臺(tái)分局太平橋派出所查獲。案發(fā)后，被告單位補(bǔ)繳全部稅款，繳納滯納金并繳納稅額一倍的罰款。
上述事實(shí)，有控辯雙方當(dāng)庭出示并經(jīng)質(zhì)證的下列證據(jù)證明：
(一)控方證據(jù)
1.證人楊×證言：其是北京×科貿(mào)有限責(zé)任公司法定代表人。2013年5月，其通過(guò)王×1向北×劉×開(kāi)具300萬(wàn)左右的增值稅發(fā)票，王×1收6.8個(gè)點(diǎn)，其跟劉×收8個(gè)點(diǎn)。劉×將24萬(wàn)元左右匯到其公司郵政儲(chǔ)蓄卡上，其給了王×120萬(wàn)左右。王×1的公司與北×沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)。其以前也叫過(guò)楊偉。
2.證人王×1證言：2013年5月，楊×找其開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其找張×開(kāi)了300萬(wàn)元左右的增值稅發(fā)票，給了張×6.6%的費(fèi)用，大約20萬(wàn)元，楊×給其6.8個(gè)點(diǎn)的費(fèi)用，從張×處開(kāi)了20多張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。開(kāi)票公司是×公司和一家記不清名稱(chēng)的公司，發(fā)票開(kāi)給×公司，開(kāi)的貨物名稱(chēng)為紙。
3.證人張×證言及辨認(rèn)筆錄：2013年5月，王×1找其要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其找到王×3開(kāi)了大約300萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，后在豐臺(tái)區(qū)榴鄉(xiāng)橋見(jiàn)面拿票，在朝陽(yáng)區(qū)將票給王×1。王×1給其6.4%的費(fèi)用約20萬(wàn)元，其給王×36.2%的費(fèi)用。其跟王×3沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)。27張左右增值稅發(fā)票開(kāi)票公司是北京×商貿(mào)有限公司和北京×1商貿(mào)有限公司，發(fā)票是開(kāi)給×公司。經(jīng)辨認(rèn)，其辨認(rèn)出找其開(kāi)發(fā)票的王×1。
4.證人王×2證言：其是北×的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，公司是一般納稅人，劉×是單位的會(huì)計(jì)。其不清楚公司與北京×1商貿(mào)有限公司和北京×商貿(mào)有限公司之間是否有業(yè)務(wù)往來(lái)，被抓之后才知道接受過(guò)北京×商貿(mào)有限公司、北京×1商貿(mào)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事情。劉×在2013年年初好像和其提過(guò)找一些增值稅發(fā)票抵稅的事情，其當(dāng)時(shí)沒(méi)同意。
5.昌平區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局出具的證明：證明北×取得的27份增值稅專(zhuān)用發(fā)票已申報(bào)并已抵扣，發(fā)票號(hào)碼為00038744至00038759，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)單位為北京×1商貿(mào)有限公司，發(fā)票號(hào)碼00039053至00039063，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)單位為北京×商貿(mào)有限公司，發(fā)票稅額共計(jì)人民幣445 487.1元。
6.北京增值稅專(zhuān)用發(fā)票、記賬憑證、入庫(kù)單：證明北×接受北京×商貿(mào)有限公司、北京×1商貿(mào)有限公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票的事實(shí)。
7.北×出具的記賬憑證、補(bǔ)繳增值稅款說(shuō)明、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行北京分行電子繳稅付款憑證：證明被告單位補(bǔ)繳相應(yīng)稅款的事實(shí)。
8.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證：證明被告單位的工商登記情況，系一般納稅人。
9.北京市公安局豐臺(tái)分局扣押清單：證明從被告單位處扣押增值稅發(fā)票等物品的情況。
10.被告單位賬戶(hù)明細(xì)：2013年5月20日匯入北京×商貿(mào)有限責(zé)任公司145 920元，2013年5月23日匯入北京×商貿(mào)有限責(zé)任公司99 360元。
11.北京市公安局豐臺(tái)分局太平橋派出所出具的到案經(jīng)過(guò)：證明北京市公安局豐臺(tái)分局偵破以毛×為首虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，發(fā)現(xiàn)北×有接受他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的重大嫌疑，涉嫌刑事犯罪。2014年9月11日15時(shí)許偵查人員在北京市昌平區(qū)×號(hào)北×將劉×抓獲。后經(jīng)民警工作，涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票的王×1、楊×被傳喚至派出所接受詢(xún)問(wèn)。
12.公安機(jī)關(guān)出具的常住人口基本信息、授權(quán)委托書(shū)、身份證明：證明被告人劉×及訴訟代表人的身份情況。
13.被告人劉×供述：我是北×財(cái)務(wù)主管。2013年5月中旬，我從楊×處買(mǎi)了300萬(wàn)元人民幣的增值稅發(fā)票，按照總價(jià)8%付費(fèi)，驗(yàn)票沒(méi)問(wèn)題后我寫(xiě)了支出憑單讓周×按增值稅發(fā)票總額8%給楊×賬號(hào)轉(zhuǎn)賬，共轉(zhuǎn)了24萬(wàn)余元。后這些增值稅發(fā)票在5月、6月分別入賬。公司于6月初和7月初將發(fā)票認(rèn)證并抵扣。增值稅發(fā)票共27張，16張銷(xiāo)貨單位為北京×商貿(mào)有限公司，稅額為265 025.6元，11張發(fā)票銷(xiāo)貨單位為北京×1商貿(mào)有限公司，稅額為183 658.1元。私下與楊×沒(méi)有賬目往來(lái)。
14.證人毛×、朱×證言：證明毛×等人在豐臺(tái)區(qū)以北京×、北京×1商貿(mào)有限公司向外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，賺取點(diǎn)位費(fèi)的事實(shí)。
15.公安機(jī)關(guān)出具的工作說(shuō)明：證明2014年9月11日，民警查獲劉×后劉×供述稱(chēng)通過(guò)楊×購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，劉×向民警提供楊×的聯(lián)系方式，并主動(dòng)當(dāng)著民警面與楊×電話(huà)聯(lián)系，后楊×當(dāng)日自行到派出所，楊×已被刑事拘留。
(二)辯方證據(jù)
北×出具的情況說(shuō)明、增值稅納稅申報(bào)表、記賬憑證、電子繳稅付款憑證、北京市昌平區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)處理決定書(shū)：證明被告單位補(bǔ)繳涉案稅款、繳納滯納金及虛開(kāi)增值稅一倍罰款的事實(shí)。
上述證據(jù)，經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證，足以證明被告單位及被告人劉×虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并用于被告單位抵扣稅款，后被查獲并補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金及罰款的事實(shí)，本院予以確認(rèn)。
控辯雙方對(duì)被告單位及被告人劉×虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并用于被告單位抵扣稅款及補(bǔ)繳稅款、繳納罰款的事實(shí)均無(wú)爭(zhēng)議，僅對(duì)被告人劉×到案后聯(lián)系楊×到公安機(jī)關(guān)是否構(gòu)成立功存在爭(zhēng)議，辯護(hù)人認(rèn)為被告人劉×構(gòu)成立功，公訴人認(rèn)為被告人劉×不構(gòu)成立功。經(jīng)查，《中華人民共和國(guó)刑法》第六十八條規(guī)定犯罪分子有揭發(fā)他人犯罪行為，查證屬實(shí)的，或者提供重要線索，從而得以偵破其他案件等立功表現(xiàn)的，可以從輕或者減輕處罰;1998年4月17日最高人民法院《關(guān)于處理自首和立功具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第五條規(guī)定：根據(jù)刑法第六十八條第一款的規(guī)定，犯罪分子到案后有檢舉、揭發(fā)他人犯罪行為，包括……協(xié)助司法機(jī)關(guān)抓捕其他犯罪嫌疑人(包括同案犯);2010年12月22日最高人民法院《關(guān)于處理自首和立功若干具體問(wèn)題的意見(jiàn)》第五條規(guī)定：犯罪分子具有下列行為之一，使司法機(jī)關(guān)抓獲其他犯罪嫌疑人的，屬于“協(xié)助司法機(jī)關(guān)抓捕其他犯罪嫌疑人”：(1)按照司法機(jī)關(guān)的安排，以打電話(huà)、發(fā)信息等方式將其他犯罪嫌疑人(包括同案犯)約至指定地點(diǎn)的。根據(jù)上述規(guī)定，被告人劉×的行為不構(gòu)成立功，理由如下：雖然被告人劉×向司法機(jī)關(guān)供述向其賣(mài)票人員系楊×，并打電話(huà)給楊×，但是楊×系接到電話(huà)后自行到公安機(jī)關(guān)，楊×明知到公安機(jī)關(guān)系因與其自身及劉×有關(guān)的增值稅發(fā)票一事，仍自行前往公安機(jī)關(guān)并向公安機(jī)關(guān)供述相關(guān)事實(shí)，楊×到公安機(jī)關(guān)并被采取強(qiáng)制措施系楊×的主動(dòng)投案行為，并非被公安機(jī)關(guān)抓捕，不符合抓捕的要件，因此被告人劉×的行為不構(gòu)成立功。辯護(hù)人提出的被告人劉×立功的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納，其余意見(jiàn)酌予采納。
本院認(rèn)為，被告單位北×在與開(kāi)票公司沒(méi)有實(shí)際貨物購(gòu)銷(xiāo)情況下，接受他人虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并用于抵扣稅款，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)予處罰，被告人劉×系單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，亦構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)予處罰。北京市豐臺(tái)區(qū)人民檢察院指控被告單位北×、被告人劉×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，罪名成立。被告人劉×被抓獲后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度較好，并聯(lián)系涉案賣(mài)票人員到案查清事實(shí)，被告單位北×積極退繳抵扣的稅款，故本院對(duì)被告人劉×予以從輕處罰并適用緩刑，對(duì)被告單位酌予從輕處罰。被告單位已經(jīng)繳納的罰款折抵罰金。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第三十條、第三十一條、第六十七條第三款、第五十二條、第七十二條、第七十三條、第六十一條之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位北×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬(wàn)元(罰金由繳納的罰款折抵)。
二、被告人劉×犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年(緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算)。
如不服本判決，可于接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向北京市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份、副本一份。
審 判 長(zhǎng) 仇春子
人民陪審員 李文華
人民陪審員 都麗群
點(diǎn)評(píng)：
1.這是一個(gè)血淋淋的案子，公司買(mǎi)發(fā)票老板不知道?這個(gè)會(huì)計(jì)權(quán)利也太大了吧?
這就是人性，這就是現(xiàn)實(shí)。當(dāng)企業(yè)被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)或者公安查案的時(shí)候，一定要注意保護(hù)好自己!因?yàn)榈侥莻�(gè)時(shí)候沒(méi)人能幫到你。
2.作為企業(yè)會(huì)計(jì)一定要學(xué)會(huì)做糊涂人，這些買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的事情不是什么專(zhuān)業(yè)內(nèi)容，讓老板去經(jīng)手就好，一定不能自己去聯(lián)系、付款等。
3.如果公司有這種違法記錄，一定要留好證據(jù)，萬(wàn)一哪一天用上了呢!
買(mǎi)發(fā)票抵稅那不是稅務(wù)籌劃，作為一名工作多年的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)老司機(jī)明確告訴大家，增值稅可以籌劃的空間真的非常的小!作為一名普通會(huì)計(jì)談籌劃，僅僅靠會(huì)計(jì)一個(gè)部門(mén)籌劃的話(huà)，基本不可能實(shí)現(xiàn)!買(mǎi)賣(mài)發(fā)票輕則違法，重則犯罪，不是恐嚇，是善意的提醒!就像很多人考試做個(gè)小抄一樣，很多人都去作弊了，不代表你作弊了也是合法的，是不是?等到你作弊被老師發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，是不是感覺(jué)怎么會(huì)這樣?我終于明白了。
